微信万博骗局,研发费抵税新政开始实施 概念厘定尚有模糊地带

发布时间:2020-01-08 08:13:34   热度:2298

微信万博骗局,研发费抵税新政开始实施 概念厘定尚有模糊地带

微信万博骗局,  研发费抵税新政开始实施 概念厘定尚有模糊地带

吴文婷

为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,日前,财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税 [2018]99号)。明确提高企业研究开发费用税前加计扣除比例有关政策,相比之前只针对科技中小企业的75%加计扣除,如今范围扩大到了全部企业。

中山大学岭南学院经济学系教授林江对《中国经营报》记者表示,国家强调要加强创新,引导企业尤其是民营企业加大对研发的投入,这是目前一个重要的政策导向。税收政策上的优惠将鼓励企业加大对研发费用的投入。而财政部财政科学研究所原所长贾康表示,现在政策调整提升的方向是正确的,但是按照国际标准,研发费用加计扣除和税前摊销的比例还有提升的空间。

调整

上述《通知》指出,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

所谓加计扣除,是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出。

比如某企业收入是x亿元,原本研发费用支出为1亿元,按照现在的标准是75%加计扣除,即1.75亿元,相当于需要纳税的基数减少了7500万元,然后再按高科技企业15%的所得税税率计算,7500万元乘以15%,即1125万元。

《中国经营报》记者从12366纳税服务热线了解到,新政从发文当日起开始执行。在2018年1月1日至2020年12月31日期间,按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

据国君宏观团队测算,提高研发费用税前扣除比例对全国企业总体减税额在558~931亿元,通信、计算机、军工、钢铁和机械五个行业受益最大,利润改善幅度在2.1%~6.6%。

分析师普遍认为,研发费用抵扣新政将更加精准为企业科技创新进行减税,进一步激励企业加大研发投入。

实际上,早在2015年年初,国务院就印发了《关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革的方案》。方案提到,要加强科技政策与财税、金融、经济、政府采购、考核等政策的相互衔接,落实好研发费用加计扣除等激励创新的普惠性税收政策。

2015年11月,财政部、国家税务总局及科技部联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税 [2015]119号),增加了纳入扣除的研发费用种类,这些基本是过去实际操作中,企业一直希望增加的呼声比较高的项目。

彼时的规定是,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

而在2017年5月发布的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),企业研发费用税前扣除比例从原有的50%提高到75%。此次新政的核心变动之处,更是将企业范围从科技型中小企业扩大到所有企业。

  挑战

中山大学岭南学院经济学系教授林江告诉记者:“从政策的用意来讲,此次新政是相当好的,可以鼓励企业加大研发投入。”

他进一步称,对于像华为那样的大企业而言,如果没有在研发上的大力投入,那么在市场竞争方面就没有优势,所以即便没有税收政策上的优惠,它们也大力投入研发;但对于中小企业而言,这个税收政策上的优惠看似很有吸引力,但企业的成本不止税收的成本,如果营商环境恶劣,它们也未必会增加研发费用的投入。

今年3月,华为正式发布了2017年年报。2017年,华为实现全球销售收入6036亿元,同比增长15.7%,净利润475亿元,同比增长28.1%。数据显示,2017年华为研发费用达897亿元,同比增长17.4%,近十年投入研发费用超过3940亿元。

另一方面,关于“研发费用”的定义,在业内人士看来仍然不是很清晰,而且也不排除一些“别有用心”的企业会去钻漏洞。

12366纳税服务热线称,研发费用的范围,参考财税 [2015]119号文件(以下简称“119号文件”)。

据了解,119号文件第一条第一款规定,直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”等人员人工费用计入研发费用加计扣除,但有的企业把非研发人员,如总经理、财务人员、营销人员、HR等的工资计入研发费用加计扣除;119号文件只规定了“租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”可以加计扣除,但有的企业把房屋租金也加计扣除;此外,119号文件第一条第六款规定了技术图书资料费等其他相关费用,有的企业将专业期刊订阅费等也计入其他相关费用,扩大加计扣除额等等。

林江指出,目前并没有很细致的分工,最终由谁来界定是否符合研发费用抵税的范围,通常而言,这些是由税务局来最终决定,这需要税务局具有专业性。比如有的企业买了外国的一个设计,在这个设计的基础上做了一些拓展,但主体还是买回来的,那这种是否算研发投入、由谁来界定,在政策的执行上尚未清晰。如果处理不好,企业可能会钻政策漏洞骗税补,但如果这种方式不被认可,又会打击企业对研发的积极性。

上一篇大和:新奥能源目标价升至94港元 给予买入评级
下一篇暗夜绿iPhone 11 Pro售空!苹果在华销售火爆 欧美却接连有坏消息

推荐文章

  • 出行注意!石家庄这些路段和地道桥将断交施工增设围挡
    出行注意!石家庄这些路段和地道桥将断交施工增设围挡

    今日,记者从石家庄市公安局交管局获悉,从10日(本周四)开始石家庄将有多条道路和地道桥相继进入断交施工阶段,届时部分路段将增设围挡,影响部分区域市民出行,请市民出行尽量避开施工路段。10日起石津西路两地道桥将依次施工根据建设石家庄东站至良村站联络线的需要,石津西路吴家营、南五女村地道桥将断交施工,进行石德铁路线南侧接长工程。...

    2019-12-27 18:05:50
  • 逾百家公司发布回购进展 累计已斥资约220亿元
    逾百家公司发布回购进展 累计已斥资约220亿元

    据中国证券报记者统计,12月2日晚,共有105家a股公司披露回购进展,涉及回购金额达217.47亿元。tcl集团的回购数量占公司总股本的比例较高。今年4月底,雅戈尔表示,将不再开展非主业领域的财务性股权投资,并同时公告了一份回购计划。截至11月30日,葵花药业尚未回购股份。值得注意的是,海思科12月2日晚公告,截至11月30日,公司回购股份期限已届满,尚未通过回购专用证券账户回购公司股份。...

    2020-01-08 16:24:38
  • 央行出手:你刷卡时将被GPS定位保护
    央行出手:你刷卡时将被GPS定位保护

    强化实名制审核,6月30日前完成对存量单位支付账户审核央行相关负责人表示,当前电信网络新型违法犯罪案件高发的势头还没有从根本上得到有效遏制,电信网络新型违法犯罪的诈骗手法、资金转移等出现了新的情况和问题。央行上述负责人称。...

    2019-12-28 11:48:31
  • 2.0Ti动力、全系七座版,比亚迪新一代唐混动与普通内燃版现身
    2.0Ti动力、全系七座版,比亚迪新一代唐混动与普通内燃版现身

    前天刚刚曝光了比亚迪新一代唐的第二版大嘴造型,没曾想这么快新款造型就在目录申报图中现真身,并且是一次性申报普通内燃版与插电混动版本。而普通的内燃版唐则会在logo上略有不同,明显偏向暗红色,而插电混动版则是黑底色,尾部标注则是蓝色“唐”字,要想从尾部区别两者,只有通过logo颜色。...

    2020-01-05 16:28:18
  • 外汇局:开展货物贸易外汇收支便利化试点
    外汇局:开展货物贸易外汇收支便利化试点

    此前《细则》旨在加强货物贸易外汇管理的真实性审核,金融机构被要求按照国际收支申报和贸易外汇收支信息申报规定审核企业填写的申报单证,及时向外汇局报送信息。此外,国家外汇管理局还表示,将根据试点情况,继续推进贸易投资自由化便利化,营造良好营商环境,促进经济平稳健康发展。...

    2020-01-02 13:03:59